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海达股份(300320)增值税比营业税好在哪?又“坏”在哪里?

发布作者:吴佩霖2020-03-07 01:02:58栏目分类: 股票配资 点赞数:99+阅读数:999+评论数:999+文章好评度:99%

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海达股份(300320)增值税比营业税好在哪?又“坏”在哪里?

1.营业收入减少。

营业税为“税内价”,收入款项即为收入,计算营业税直接以收入款项乘以税率;而增值税为“价外税”,即收入款项实际由收入与增值税两者组成,计算增值税的收入应转换为不含税收入(“价税分离”)。

假设收入款项为100元,以目前的5%营业税计算,体现在财务报表上:收入为100元,税务支出5元(另有0.6元附加税费);以增值税中最低的6%增值税计算,体现在财务报表上:收入为94.34元(100元/(1+6%)),应交增值税5.66元(另有0.68元附加税费)。按此计算营业收入减少约5.66%。

2.税负难以转嫁。

有人说,收入少了但是增值税可以转嫁,实际上没有影响利润啊?

理论如此,但是实际操作起来非常难。

增值税分为销项端和进项端两部分,涉及一般纳税人及小规模纳税人/个人。

进项端主要体现在采购工作上(银行购买产品或服务,支出费用,收取发票),一般纳税人可开取“增值税专用发票”,可用于抵扣销项税(银行提供产品或服务,收入费用,开具发票)。

如果想要转嫁税费或减轻税负,则需要满足两个条件:销项端是一般纳税人,进项端可拿到抵扣凭证(增值税专票)。销项端一般就是银行的客户,对于小规模纳税人(小微企业)或个人而言,本身无法使用增值税发票抵扣税款,很难同意通过涨价转嫁税费,加上监管机构近些年对银行价格的严格监控,直接涨价的方式非常困难;而对于进项端而言,吸收存款、中介业务无法拿到抵扣凭证,自然也无法抵扣销项。收入减少,税负难以转嫁,自然对利润造成了负面影响。

3.产品定价调整。

在考虑税负转嫁的前提下,企业有三种选择:全额承担增值税、转嫁额外产生增值税成本及全额转嫁增值税。以一项无可抵扣进项税的业务为例,营改增前收入100元,管理销售费用50元,以6%增值税率计算,对于可以全额转嫁增值税企业来说,增值税自然更好,通过对产品提升6%的价格,他们的利润与营业税时代相比可以增加4.88%;对于转嫁额外产生增值税成本(与营业税时代相比)的企业来说,他们的产品定价需要提升0.78%,利润水平才能保证跟营业税时代持平;对于全额承担增值税的企业而言,他们的利润会下降0.74%。对于银行而言,根据不同的对象来调整定价会是一件微妙的事情。

海达股份(300320)增值税比营业税好在哪?又“坏”在哪里?

4.系统改造。

增值税扣缴义务发生时间可能为收款的时间点(入账时间),也可能是合同约定的时间或交易发生的时间,分别对应银行的清算流水、合同管理及交易流水,为确定这个时间点必须确认相关信息在系统中有记录。同时,增值税发票开具信息与营业税相比最大不同在于多了“企业类别”一项,银行的企业信息管理系统必须记录这个字段才能开出增值税专用发票。

5.供应商选择。

一般纳税人提供的“增值税

专用发票”可以用于抵扣销项端,因此营改增后,一般纳税人的供应商会相对更有竞争力。

总体来说,在营改增背景下,银行业务特点决定了进项抵扣、销项转嫁的困难,利润空间被压缩将成为不争的事实。

营改增”,通俗来讲,就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。

增值税可以抵扣,营业税不能抵扣。(税负中性角度)

这意味着什么呢?意味着,如果某个产品,有3道流程:A(50元)→B(100元)→C(200元),那么,增值税和营业税是这样征收的:

增值税:A征收50元*17%=8.5元,B征收B-A(100元-50元)*17%=8.5元,C征收C-B(200元-100元)*17%=17元,合计收了34元税款。

营业税:A征收50元*5%=2.5元,B征收100*5%=5元,C征收200*5%=10元,合计收了17.5元

那么,要是工序很多呢?增值税和营业税哪个好?

如果有100道工序,增值税可以保证总税负不变,而营业税会随着工序增加而增加,显然增值税更为公平。

由于增值税可以抵扣,因此上下游企业互相监督。(税务监管角度)

下游企业为了抵扣,要求上游企业开票。

企业为了满足一般纳税人条件(为了能开票),财务制度健全,有利于未来管理。

增值税在账面上完全由消费者承担;而营业税账面上是企业承担,最终(经济学意义上)是消费者承担。

因此增值税在会计上能够更加直观的看到转嫁的过程,而营业税完全看不到转嫁过程。

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(这是增值税缺点)因此增值税计算繁琐(进项税额、销项税额、进项税额转出、免抵退税额不得免征抵扣额抵减额),营业税计算简单(价格乘以税率)

银行业营改增的特殊之处。

增值税是流转税,要在业务的各环节中进行抵扣。但银行作为比较复杂的金融服务行业,全面实行增值税有很大难度。

一个难点,银行最主要负债来源的个人存款付息是无法取得用于抵扣的发票,而这部分支出一般占到银行全部支出的大部分,这部分税若不进行抵扣,那营改增就失去了效果,银行的税负成本肯定会大大提高;这部分税若无票抵扣,那增值税最主要的作用之一「全链条各环节互相印证」就没有效果了。

另外一个难点,银行的业务太过复杂,远不是进货生产卖货这样,产品种类多、通道多、阶段多,衍生品复杂,如何界定每种产品、每个阶段的税率和抵扣项就是一个大工程。在这样庞杂的业务之下,增值税需要逐笔计税,就需要逐笔计算,这是一个更加庞大的IT系统工程和人力投入,只考虑一下四大行的审计费接近一亿,就能间接看出逐笔计税的工作量。所以银行的增值税计算一定有一种折中的简化方式。

增值税的精髓在于“转嫁”,就好像击鼓传花的游戏,有人转就自然有人收,有人税负少了也就自然有人税负高了,谁都不想最后拿到烫手的花,但是花最后都会落到某个人的手里。对于流转过程中的某些参与者而言,增值税比营业税好,对于某些参与者而言,增值税比营业税“坏”,比如银行。

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